Κοινοποίηση διατάξεων νόμων έτους 2016 με θέματα αρμοδιότητας της Διεύθυνσης Εφαρμογής Φορολογίας Κεφαλαίου

ΠΟΛ.1164/18.11.2016

Σας πληροφορούμε ότι κατά τη διάρκεια του έτους 2016 πραγματοποιήθηκαν αλλαγές στη νομοθεσία η οποία διέπει τις φορολογίες κεφαλαίου, και σας κοινοποιούμε για ενημέρωσή σας τις σχετικές διατάξεις:

Α. Διατάξεις Φορολογίας Ακίνητης Περιουσίας

- N.4366/2016 (A’ 18), Άρθρο Δεύτερο, Άρθρο 1: Απαλλάσσονται από τον ΕΝΦΙΑ από 1.1.2015 οι εταιρείες ειδικού σκοπού της περ. ζ’ της παρ. 1 του άρθρου 5 του Ν.3986/2011 (Α’ 152), εφόσον το σύνολο των ονομαστικών μετοχών τους ανήκουν στο Ταμείο Αξιοποίησης Ιδιωτικής Περιουσίας του Δημοσίου (ΤΑΙΠΕΔ).
- Ν.4387/2016 (Α’ 85), Μέρος Β’, Άρθρο 117 παρ. 3: Απαλλάσσονται από τον ΕΝΦΙΑ για τα έτη 2015 και 2016 τα κτίσματα μετά του αναλογούντος σε αυτά οικοπέδου, τα οποία βρίσκονται εντός των περιφερειακών ενοτήτων Λευκάδας και Ιθάκης και έχουν αποδεδειγμένα υποστεί ζημιές από τους σεισμούς του Νοεμβρίου 2015.
- Ν.4389/2016 (Α’ 94), Μέρος Πρώτο, Κεφάλαιο Β’, Υποκεφάλαιο Γ’, Άρθρο 50: Τροποποιούνται οι συντελεστές υπολογισμού κύριου ΕΝΦΙΑ για τα οικόπεδα και οι συντελεστές υπολογισμού του συμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ των φυσικών και νομικών προσώπων, για τα έτη 2016 και επόμενα.
- Ν.4389/2016 (Α’ 94), Μέρος Πρώτο, Κεφάλαιο Β’, Υποκεφάλαιο Γ’, Άρθρο 51: Μειώνεται στο μισό το αυτοτελές πρόστιμο του άρθρου 4 του Ν.2523/1997 ή το πρόστιμο του άρθρου 54 του Ν.4174/2013, κατά περίπτωση, επί των αρχικών και τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) ετών 2010 και επόμενων, που υποβλήθηκαν ή θα υποβληθούν από την 31.12.2014 μέχρι και την 29.7.2016. Η προθεσμία αυτή παρατάθηκε μέχρι την 30.11.2016 με το άρθρο 84 του Ν.4413/2016 (βλ. κατωτέρω).
- Ν.4393/2016 (Α’ 106), Άρθρο έκτο παρ. 3 και 4: Από 1.1.2016 και για τα επόμενα έτη ο συμπληρωματικός ΕΝΦΙΑ των ΑΕΕΑΠ υπολογίζεται επί της αξίας της φορολογητέας τους περιουσίας με συντελεστή 5,5‰ για τα μη ιδιοχρησιμοποιούμενα ακίνητα.
- Ν.4410/2016 (Α’ 141), Μέρος Γ’, Κεφάλαιο Α’, Άρθρο 40 παρ. 15 και 17: Από 1.1.2016, ως αφετηρία για την επιβολή προστίμων στον ΕΝΦΙΑ ορίζεται η επομένη της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής δήλωσης στοιχείων ακινήτων, ενώ ως αφετηρία για την επιβολή τόκων ορίζεται η επομένη της ημερομηνίας της πρώτης ηλεκτρονικής έκδοσης των πράξεων διοικητικού προσδιορισμού φόρου για το οικείο έτος από τη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων για τους υπόχρεους του έτους αυτού.
- Ν.4410/2016 (Α’ 141), Μέρος Γ’, Κεφάλαιο Α’, Άρθρο 49 παρ. 1 και 3: Από 1.1.2016 υπόχρεοι σε δήλωση στοιχείων ακινήτων (Ε9) ορίζονται ο κηδεμόνας για την ακίνητη περιουσία σχολάζουσας κληρονομιάς, ο εκτελεστής διαθήκης, ο εκκαθαριστής κληρονομίας, ο σύνδικος της πτώχευσης και ο μεσεγγυούχος ακίνητης περιουσίας για την υπό μεσεγγύηση περιουσία, για όσο χρόνο διαχειρίζονται αυτή την περιουσία, διαχωρισμένη από την ατομική τους περιουσία.
- Ν.4410/2016 (Α’ 141), Μέρος Γ’, Κεφάλαιο Α’, Άρθρο 49 παρ. 2 και 3: Από 1.1.2016, υπόχρεοι σε ΕΝΦΙΑ ορίζονται ο κηδεμόνας για την ακίνητη περιουσία σχολάζουσας κληρονομιάς, ο εκτελεστής διαθήκης, ο εκκαθαριστής κληρονομίας, ο μεσεγγυούχος ακίνητης περιουσίας για την υπό μεσεγγύηση περιουσία και ο σύνδικος της πτώχευσης, για όσο χρόνο διαχειρίζονται αυτή την περιουσία, διαχωρισμένη από την ατομική τους περιουσία.
- Ν.4410/2016 (Α’ 141), Μέρος Γ’, Κεφάλαιο Α’, Άρθρο 64 παρ. 1: Για το έτος 2016 για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού ΕΝΦΙΑ φυσικών προσώπων δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού.
- Ν.4410/2016 (Α’ 141), Μέρος Γ’, Κεφάλαιο Α’, Άρθρο 64 παρ. 2: Για το έτος 2016 η πρώτη δόση του ΕΝΦΙΑ έτους 2016 καταβάλλεται μέχρι και την 30.9.2016 και η τελευταία μέχρι και την 31.1.2017.
- Ν.4413/2016 (Α’ 148), Μέρος Έκτο, Άρθρο 84: Παρατείνεται μέχρι και την 30.11.2016 η προθεσμία υποβολής αρχικών και τροποποιητικών δηλώσεων στοιχείων ακινήτων (Ε9) ετών 2010 και επόμενων, με την επιβολή μειωμένου στο μισό του αυτοτελούς προστίμου του άρθρου 4 του Ν.2523/1997 ή του προστίμου του άρθρου 54 του Ν.4174/2013, κατά περίπτωση.
- Ν.4430/2016 (Α’ 205), Μέρος Τρίτο, Άρθρο 59: Από 1.1.2016 απαλλάσσονται από τον ΕΝΦΙΑ τα δικαιώματα στα ακίνητα που ανήκουν στον Ελληνικό Οργανισμό Τουρισμού (ΕΟΤ).

Β. Διατάξεις Φορολογίας Δωρεών

- Ν.4389/2016 (Α’ 94), Μέρος Πρώτο, Κεφάλαιο Β’, Υποκεφάλαιο Γ’, Άρθρο 62: Δεν θεωρείται δωρεά και απαλλάσσεται του φόρου εισοδήματος η ωφέλεια η οποία προκύπτει για νομικό πρόσωπο, νομική οντότητα καθώς και για φυσικό πρόσωπο, που αποκτά εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, από τη διαγραφή μέρους ή του συνόλου του χρέους προς πιστωτικό ή χρηματοδοτικό ίδρυμα, προς υπό ειδική εκκαθάριση πιστωτικό ή χρηματοδοτικό ίδρυμα ή προς εταιρεία του Ν.4354/2015 (Α’ 176), στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού ή σε εκτέλεση δικαστικής απόφασης υπό τις χρονικές προϋποθέσεις που τίθενται στις παρ. 2 και 3 του εν λόγω άρθρου, αναλόγως εάν πρόκειται για εξωδικαστικό συμβιβασμό ή για δικαστική απόφαση.
Δεν θεωρείται εισόδημα και απαλλάσσεται του οικείου φόρου δωρεάς η ωφέλεια η οποία προκύπτει για φυσικό πρόσωπο από τη διαγραφή μέρους ή του συνόλου του χρέους προς πιστωτικό ή χρηματοδοτικό ίδρυμα, προς υπό ειδική εκκαθάριση πιστωτικό ή χρηματοδοτικό ίδρυμα ή προς εταιρεία του Ν.4354/2015, στο πλαίσιο εξωδικαστικού συμβιβασμού και υπό τις προϋποθέσεις που θέτει η παρ. 5 του εν λόγω άρθρου.

Ο ΓΕΝΙΚΟΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΠΙΤΣΙΛΗΣ

Ν.4366/2016 (ΦΕΚ 18/Α’/15.2.2016)

[…]
Άρθρο Δεύτερο

Κυρώνεται και έχει ισχύ νόμου από τη δημοσίευσή της στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, η από 30.12.2015 Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου «Ρύθμιση κατεπειγόντων θεμάτων των Υπουργείων Οικονομικών, Παιδείας, Ερευνας και Θρησκευμάτων, Εσωτερικών και Διοικητικής Ανασυγκρότησης, Περιβάλλοντος και Ενέργειας, Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής, Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Κοινωνικής Αλληλεγγύης, Εθνικής Αμυνας, Υγείας και Οικονομίας, Ανάπτυξης και Τουρισμού και της ΕΡΤ Α.Ε.» (Α’ 184).

«ΠΡΑΞΗ ΝΟΜΟΘΕΤΙΚΟΥ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ
«Ρύθμιση κατεπειγόντων θεμάτων των Υπουργείων Οικονομικών, Παιδείας, Έρευνας
και Θρησκευμάτων, Εσωτερικών και Διοικητικής Ανασυγκρότησης, Περιβάλλοντος
και Ενέργειας, Ναυτιλίας και Νησιωτικής Πολιτικής, Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης
και Κοινωνικής Αλληλεγγύης, Εθνικής Άμυνας, Υγείας και Οικονομίας,
Ανάπτυξης και Τουρισμού και της ΕΡΤ Α.Ε.» (Α’ 184).

[…]
Άρθρο 1

Η περίπτωση η’ της παρ. 1 του άρθρου 3 του ν. 4223/2013 (Α’ 287), η οποία προστέθηκε με την παρ. 4 του άρθρου 2 του ν. 4337/2015 (Α’ 129), ισχύει αναδρομικά από την 1η Ιανουαρίου 2015.
[…]

N.4393/2016 (106/Α’/6.6.2016)

Κύρωση της Προγραμματικής Συμφωνίας (ProgrammeArrangement) Αριθ.Α-1424 [MIOSJ μεταξύ
του Ομοσπονδιακού Υπουργού Άμυνας και Αθλητισμού της Δημοκρατίας της Αυστρίας, και του Υπουργού Άμυνας
του Βασιλείου του Βελγίου και του Υπουργείου Άμυνας της Δημοκρατίας της Βουλγαρίας και του Υπουργείου Άμυνας
της Δημοκρατίας της Κροατίας και του Υπουργείου Άμυνας της Δημοκρατίας της Τσεχίαςκαι του Υπουργείου Άμυνας
της Εσθονίας και του ΥπουργείουΕθνικής Άμυνας της Ελληνικής Δημοκρατίας και του Υπουργείου Άμυνας
της Δημοκρατίας της Φινλανδίας και του Υπουργείου Άμυνας της Γαλλικής Δημοκρατίας και του Ομοσπονδιακού
Υπουργείου Άμυνας της Ομοσπονδιακής Δημοκρατίας της Γερμανίας και του Υπουργείου Άμυνας
της Ιταλικής Δημοκρατίαςκαι του Υπουργείου Άμυνας της Δημοκρατίας της Λετονίας και
του Υπουργείου Εθνικής Άμυνας της Δημοκρατίας της Λιθουανίας και του Υπουργείου Άμυνας
του Μεγάλου Δουκάτου του Λουξεμβούργου και του Υπουργείου Άμυνας του Βασιλείου της Ολλανδίας
και του Υπουργείου Εθνικής Άμυνας της Δημοκρατίαςτης Πολωνίας και του Υπουργείου Εθνικής Άμυνας
της Δημοκρατίας της Πορτογαλίας και του Υπουργείου Άμυνας της Δημοκρατίας της Σλοβακίας και
του Υπουργείου Άμυνας της Δημοκρατίας της Σλοβενίας και του Υπουργείου Άμυνας του Βασιλείου της Ισπανίας
και της Κυβέρνησης του Βασιλείου της Σουηδίας καιτου Υπουργείου Άμυνας του Ηνωμένου Βασι λείου της ΜεγάληςΒρετανίας
και της Βόρειας Ιρλανδίας και του Ευρωπαϊκού Οργανισμού Άμυνας σχετικά με το «MIOS»,
τη Στρατιωτική Υλοποίηση του SESAR (Ερευνητικού Προγράμματος Διαχείρισης Εναέριας Κυκλοφορίας
του Ενιαίου Ευρωπαϊκού Ουρανού-MilitaryImplementationofSingleEuropeanSkyAir
TrafficManagementResearch Programme) και άλλες διατάξεις

[…]
Άρθρο έκτο
Φορολογικές διατάξεις

[…]
3. Το τρίτο εδάφιο της παρ. 3 του άρθρου 5 του ν.4223/2013 (Α’ 287), όπως αυτή αντικαταστάθηκε με την παρ. 3 του άρθρου 50 του ν. 4389/2016, αντικαθίσταται ως εξής:
«Ειδικά, για τα Ν.Π.Δ.Δ. και τα Ν.Π.Ι.Δ. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, όπως ορίζονται στις περιπτώσεις β’, δ’, ε’, στ’ και ζ’ του άρθρου 3 του παρόντος, ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. ισούται με τρία και μισό τοις χιλίοις (3,5‰) επί της συνολικής αξίας των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 για τα ακίνητα που δεν ιδιοχρησιμοποιούν.»
4. Οι διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του παρόντος άρθρου ισχύουν από 27.5.2016. Οι διατάξεις της παραγράφου 3 ισχύουν από 1.1.2016.
[...]

Ν.4413/2016 (ΦΕΚ 148/Α’/8.8.2016)

Ανάθεση και εκτέλεση συμβάσεων παραχώρησης - Εναρμόνιση με την
Οδηγία 2014/23/ΕΕτου Eυρωπαϊκού Kοινοβουλίου και του Συμβουλίου
της 26ης Φεβρουαρίου 2014 σχετικά μετην ανάθεση συμβάσεων
παραχώρησης (ΕΕ L94/1/28.3.2014) και άλλες διατάξεις

[…]
Άρθρο 84
Παράταση προθεσμίας

1. Η προθεσμία που ορίζεται στο τελευταίο εδάφιο της παρ. 9 του άρθρου 23 του Ν.3427/2005 (Α’312) παρατείνεται μέχρι και τις 30.11.2016.
2. Τα οριζόμενα στην προηγούμενη παράγραφο ισχύουν από 29.7.2016.
[…]

Ν.4430/2016(ΦΕΚ 205/Α’/31.10.2016)
Κοινωνική και Αλληλέγγυα Οικονομία καιανάπτυξη
των φορέων της και άλλες διατάξεις)

[…]
Άρθρο 59
Απαλλαγή από τον ΕΝ.Φ.Ι.Α. των δικαιωμάτωνστα ακίνητα
που ανήκουνστον Ελληνικό Οργανισμό Τουρισμού

1. Στην περίπτωση α’ της παρ. 1 του άρθρου 3 του Ν. 4223/2013 (Α’287), μετά τη φράση «στο Ταμείο Αξιοποίησης της Ιδιωτικής Περιουσίας του Δημοσίου (Τ.Α.Ι.ΠΕ.Δ.)» προστίθεται η φράση: «και στον Ελληνικό Οργανισμό Τουρισμού (Ε.Ο.Τ.)».
2. Η ισχύς του άρθρου αυτού αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2016.
[…]